一、拿什么来避税。举行避税的方法有许多，我们可以从如下入手： 1、寻找税收政策的特定条款减轻税款 （1）勉励性政策 国家为了勉励或支持某个行业的生长，经常制定鼓 励政策，做出免税或减税决议，也就是通常所说的税收优 惠。好比税法例定，国家需要重点扶持的高新技术企业减 按15%的所得税税率征收企业所得税；2、从盘算公式上下功夫合理正当淘汰应纳税额的措施 任何一个税种都有税额盘算公式，从公式入手可以寻找合 理、正当的淘汰应纳税额的措施。
应纳税额=计税依据*税率 3、适当举行主业辅业分散 4、用足用好税收优惠政策到达节税二、商场合理避税实际案例案例1：三种促销方式实操避税案例分析 某商场是增值税一般纳税人，商品销售利润率为40% （销售利润率=利润总额 / 营业收入×100％） 也就是说，每销售100元商品，成本为60元，商场购货物 均取得增值税专用发票。这个商场为促销准备接纳以下三 种方式：一是商品以7折销售；二是满百送三十（购物满 100元赠送价值30元的商品，所赠送商品成本在18元，均 为含税价）；三是购物满100元返还30元的现金；现在我们假设下消费人员同样购置一件价值1000元的商品， 对于商家来说以上三种方式下的应纳税情况以及利润情况是 差别的，现在我们接纳专业的知识举行盘算分析，选择出一 种最有利于商家的方案一（课件之前准备的，实际税率还是根据17个点，学习可以明白这个学习方式）： 商品以7折销售，也就是价值1000元的商品售价为700元，在 这种情况下，销售额以发票上注明的打折后的售价盘算，且 是含税的销售额； 应纳增值税=700/(1+17%)*17%-600/(1+17%)*17%=14.5元 利润额=700 /(1+17%)*17-600/(1+17%)=85.5元 应纳所得税=85.5*25%=21.4元 税后净利润=85.5-21.4=64.1元方案二： 满百送三十，即购物满100元，赠送价值30元的商品； 在这种情况下，不仅所赠送要盘算缴纳增值税，还会涉及个 人所得税的缴纳： 应纳增值税=1000/(1+17%)*17%-600/(1+17%)*17%=58.1元 赠送300元商品视同销售，应纳增值税 应纳增值税=300/(1+17%)*17%-180/(1+17%)*17%=17.4元 合计缴纳增值税=58.1+17.4=75.5元方案三： 购物满百赠送30元现金 在这种情况下赠送的30元现金也要缴纳小我私家所得税，且由商 家负担； 应纳增值税=1000/(1+17%)*17%-600/(1+17%)*17%=58.1元 小我私家所得税（同方案二） =300/(1-20%)*20%=75元 应纳企业所得税（同方案二） 【1000/(1+17%)-600/(1+17%)】 *25%=85.47元应纳小我私家所得税=300/(1-20%)*20%=75元 利润额=1000/(1+17%)-600/(1+17%)-180/(1+17%)-75=113元 由于赠送的商品成本及代主顾缴纳的小我私家所得税不允许税前 扣除 应纳所得税= 【1000/(1+17%)-600/(1+17%)】*25%=85.47元 税后利润=113-85.47=27.53元账面利润额=1000/(1+17%)-600 /(1+17%)-300-75=-33.1yuan 企业税后利润=-33.1-85.47元=-118.57元案例2（课件之前准备的，实际税率还是根据17个点，学习可以明白这个学习方式）：销售计谋差别，税负也会差别 某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20%，现在销售 200元商品，成本为160元，端午节为了促销接纳四种方案 方案一：接纳商品九折销售 方案二：购物满200元返还20元 方案三：接纳依旧换新的方式销售，旧货的价钱为20元，即 购置时少交20元 方案四：购物满200赠送价值20元的小商品，成本为12元，均为含税价钱方案一 应纳增值税=【180/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】*17%=2.91元 方案二：购物满200元返还20元 应纳增值税=【200/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】 *17%=5.81元方案三：接纳依旧换新的方式销售，旧货的价钱为20元，即购 买时少交20元 应纳增值税=【200/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】 *17%=5.81元方案四：购物满200赠送价值20元的小商品，成本为12 元，均为含税价钱 应纳增值税=【200/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】 *17%=5.81元 除了销售200元的商品要缴纳增值税外，赠送的20元小商品 应该视同销售同样应该缴纳增值税赠送的物品应纳增值税= 应纳增值税=【20/(1+17%)】*17%-【12/(1+17%)】*17%=1.16元 总计增值税=5.81+1.16=6.97元案例3：赠送不能加重税负 某商场举行周年庆典，与厂家团结推出一系列促销运动， 在运动中有这么一个运动，通常购置一台某品牌的高压锅 就赠送这个品牌的炖锅一个，两种商品实际对外销售价钱 划分为188和36元（均为含税价），同时以赠送料单的形 式领出炖锅一个，客户付款任然是188元。
在账务处置惩罚上 销售收入为160.68元，增值税销项税额为27.32元。该商场的详细操作为： 对客户出具的发票上面填写高压锅一台，价钱为188元， 同时以赠送料单的形式领出炖锅一个，客户付款任然是 188元。在账务处置惩罚上销售收入为160.68元，增值税销项 税额为27.32元。
对于赠送的炖锅就按着实际进货成本予 以结转进入当期的“销售用度”科目核算。某税务局来商场稽察时，凭据增值税暂行条例划定将自产、 委托加工或购置的货物无偿赠送他人，应视同销售盘算缴 纳增值税，将上述赠送的炖锅价值36元视同销售盘算增值 税销项税额5.23元；那么，这个销售运动每人次最终涉及 增值税销项税额为32.55元。对于商场来说，搞赠送意在 借用这样的让利运动来吸引主顾，提高市场占有率，而结 果却加重了企业的税负，进一步增大了企业的资金流出， 降低了市场的效益。纳税计划分析： 商场可以举行以下的处置惩罚到达减轻税收肩负： 将赠送的货物按正常销售来看待，同时把赠送的货物的价 值以现场折扣的形式，返给客户； 计划效果： 经由计划，此项运动的增值税销项税额淘汰了5.23元，实 现了赠送的促销和节税的双赢目的。
案例4：如何控制好集会费 某一个大型批发企业每年都要召集客户定期开销售集会 会，一年的集会费支出假设是100万元，其中向客户收取 集会费80万元，企业支付20万元。这个企业做的账务处置惩罚 如下; 在列支集会费计入治理用度核算，借：治理用度——集会 费 100万元；收到客户缴纳的集会费冲减治理用度 贷：治理用度——集会费80万元，那么实质发生20万元。在税务检查中，税务局要求这家企业把向客户收取的集会 费80万元作为价外用度处置惩罚，补提增值税116239.32元， 补提城建税及教育费附加11623.93元；依据是凭据增值税 暂行条例划定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向 购置方收取的全部价款或者价外用度；通常属于价外用度， 无论会计制度如何核算，都应该并入销售额盘算应纳税额。计划分析： 增值税暂行条例中并没有明确划定集会费是否应该作为价 外用度处置惩罚，集会费是随着新的业务泛起而泛起；在实际 事情中，对于法例未明确枚举又模棱两可的事项是否属于 价外用度认定的主动权一般在税务机关，好比说在上面的 案例中80万元集会费是否属于价外用度，从人情上来说不 应该作为价外用度核算，因为它与企业销售额没有直接关 系，确确实实是集会费；可是，凭据条例中法例“及其他种种性质的价外收费”的 划定，把集会费作为价外用度也不违法的；那是因为什么呢？列位想一想？如果说我们能够在企业召开客户销售集会，企业 不再亲自操办，而是委托一家中介机构署理操办， 又会是什么样子呢？由于中介机构向到场集会的客户或者署理商收取集会费， 企业不再收取这笔用度，那么超支的用度由企业直接支付 给中介机构。
这样，在这家企业的财政账面上就不再泛起 80万元的集会费经济业务，仅仅体现20万元支付给中介机 构的集会费。计划效果： 企业不再亲自操办，而是委托中介署理，通过以上集会费 处置惩罚法式的改变，企业可以少交增值税116239.32元，城 建税及教育费附加11623.93元。案例5：组合资源，到达享受优惠的目的 某个企业计划使用前期积累的资金建立一家图书销售公司， 因图书行业利润率比力高，企业预期利润较大，需要缴纳 的企业所得税将税相当可观；计划分析： 图书销售公司属于商业企业，企业似乎没有所得税计划空 间；因此在组建公司时，需要重新组合资源，扩大谋划范 围，即自主开发教育软件，又销售图书，并使得公司业务 满足税法例定的软件生产企业享受税收优惠必须具备条件；计划效果： 经由计划以后，公司可以享受“两免三减半”政策（自获 利年度起，第一年和第2年免征企业所得税，第三年至第 五年减半征收企业所得税）的企业所得税优惠，而且能够 享受到软件企业相关的其他税收优惠。
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